Изменения в налоговом законодательстве в 2026 году значительно трансформируютусловия ведения хозяйственной деятельности в России, инициируя пересмотр устоявшихся моделей налогового менеджмента. В связи с чем, управление налоговыми рисками выходит на передний план и становится критически значимым для устойчивости бизнеса. Цель настоящей статьи — рассмотреть системные изменения, принятыев Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ, выявить и классифицировать ключевые налоговые риски для крупных организаций и индивидуальных предпринимателей.

Совокупно данные в области этой темы до конца не сформированы и не систематизированы, поэтому у налогоплательщиков возникают проблемы выявления налоговых рисков и выбора методов их управления. Точного толкования понятия «налоговый риск» в законодательстве не дается, но в научной литературе, напротив, представлено множество различных трактовок данной категории. Чаще «налоговый риск» ассоциируется с неопределенностью, которая влечет негативные финансовые и иные последствия для субъекта налоговых правоотношений. Например, специалист Н.А.Пименов в своей работе рассматривает налоговые риски как «вероятность финансовых и иных потерь по налоговым основаниям для участников налоговых правоотношений в ходе реализации ими своих прав и обязанностей по формированию бюджетов различных уровней бюджетной системы» [2, c.80]. Для качественного управления налоговыми рисками их следует грамотно диагностировать. В данной статье приводятся ключевые изменения в налоговом законодательстве, вступившие в действие с 2026 года, налоговые риски для бизнеса и рекомендации по их минимизации. Рассмотрим таблицу 1, гдепредставлены основные источники налоговых рисков для предпринимателей после вступления федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ [1].

Таблица 1- Налоговая реформа 2026 — риски и стратегии адаптации к ним [1].

Источник: составлено автором

Самая резонансная поправка в российском законодательства относится к изменению налога на добавленную стоимость. Повышение ставки с 20% до 22% затронули как малый бизнес, так и крупные организации. Из налогового кодекса следует, что льготная ставка 10% сохранилась только для социально значимых товаров. Однако существенным стало для бизнеса не само повышение ставки, а то, что обязанности по исчислению НДС распространилась на значительную часть малого бизнеса, применяющего патентную или упрощенную систему налогообложения (УСН), чьи годовые доходы превысили 20 млн рублей. Для таких организаций введены ставки поменьше 5% и 7% (без права на вычет «входного НДС»), либо общая ставка 22% с правом на вычет, что создает риск ошибочного выбора и, как следствие, не оптимальной налоговой нагрузки. Получается, что компании, которые ранее не работали с НДС, вынуждены либо повышать цены для своих покупателей (риск потери конкурентоспособности), либо принимать налоговую нагрузку на себя (риск снижения рентабельности) [1]. По последним данным около 30% предприятий среднего и малого бизнеса не смогут выдержать давления и уйдут с рынка [5], например, по подсчетам индивидуального предпринимателя, занимающегося кровельными работами, вынужденный переход с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения привел к увеличению налоговой нагрузка на 2,5%. В сложившихся условиях, предприниматель был вынужден инициировать процедуру закрытия бизнеса [5].

Сложнее всего тем секторам, у которых длительный производственный цикл, и есть значительные остатки товаров, приобретенные без НДС до 2026 года. В такой ситуации возникает эффект «невычитаемого» налога, то есть при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных до перехода на НДС или у поставщиков, не являющихся плательщиками этого налога. У компании формально возникает обязанность исчислить НДС со всей стоимости реализации, однако права на налоговый вычет «входного» налога у нее нет. Это приводит к искусственному завышению налоговой базы и делает убыточными операции [1].

Кроме того, усложнилось кассовое планирование [1]. На практике это означает, что вне зависимости от размера капитала, компаниям нужно пересмотреть условия договоров с каждым контрагентом, заключить дополнительные соглашения, адаптировать учетные системы и усилить контроль за правильностью оформления счетов-фактур, поскольку налоговые органы в 2026 году получили расширенные возможности для автоматизированных проверок (включая сопоставление данных о движении денежных средств и операций с маркированными товарами). Безусловно, возлагается большая нагрузка на сотрудников налоговых департаментов и бухгалтеров внутри среднего и крупного бизнеса, учитывая множество противоречивых вопросов по ведению налогового и бухгалтерского учетов. Малые предприятия могут также прибегать к помощи специалистов, но это дополнительныерасходы компании, которые влияют на рентабельность фирмы. В совокупности эти факторы формируют принципиально новую среду налоговых рисков, требующую от предприятий проактивного управления.

Помимо налогов, возросла и страховая нагрузка у работодателей. Отмена пониженной ставки 15% по страховым взносам для большинства отраслей МСП уже привела к росту фонда оплаты труда на 10-15%, а это существенно сказывается на снижение рентабельности [4]. В таком случае, компания с низкой маржинальностью оказывается в зоне повышенного риска - закрытия организации или увеличением теневых схем. Для минимизации рисков следует компаниям теперь усилить контроль в области ведения налогового учета, оптимизировать свои ФОТ, возможно пересмотреть систему мотивации и внедрить аутсорсинг непрофильных функций.

Государство давно старается пресечь возможности дробления бизнеса, поэтому честным налогоплательщикам в статусе ИП не стоит бояться ужесточения цифрового контроля и администрирования в рамках нововведений 2026 года. Существуют такие риски, при которых возможны доначисления из-за технических ошибок в документах, подозрений к дроблению, высокие риски при сотрудничестве с подозрительными контрагентами, но все такие случае можно минимизировать путем глубокого изучения налогового законодательства, проведением аудита структуры бизнеса и цифровизации документооборота. Это позволит убедить налоговые органы в правильности и честности ведения хозяйственной деятельности субъектом.

Для инвестиционных проектов при расчетах будущих доходов важно учитывать рост фиксированных страховых взносов для ИП до 57 390 рублей. Следует понимать, что данную сумму лучшезаранее учитывать при подсчете годовой точки безубыточности, понимая, что срок возврата активов будет дольше [3]. Таким образом, открыть свой бизнес и приобрести статус индивидуального предпринимателя станет дороже. А вот компаниям уже вышедшим в плюс после кризиса, теперь продлено правило 50% по убыткам: даже если вы три года работали в минус, а в этом вышли в плюс, половину прибыли у вас заберут, не дав расплатиться с долгами прошлого. В этой ситуации особенно важно использовать разрешенные механизмы оптимизации, такие как инвестиционный вычет, чтобы хоть частично компенсировать потерю оборотных средств. Риски потерять все становятся выше, поэтому лучше задуматься закрытии такого бизнеса или внести изменения в процесс получения прибыли.

Государство, как и компании, формирует бюджет и несет свои риски. Снижение деловой активности в секторе МСП создают угрозу для государства. В данном случае налоговый риск для государства заключается в избыточном фискальном давлении, что подрывает собственную доходную базу. Такие факторы, как сокращение числа налогоплательщиков и рост безработицы создают угрозу для исполнения социальных обязательств и макроэкономической стабильности.

Подводя итог, стоит отметить, что настала новая эра для ведения бизнеса в России. Масштабная налоговая реформа внесла системный характер изменений, затронув все категории бизнеса: от микропредприятий до крупных корпораций. Однако главный сложности будут у малого бизнеса. В рамках статьи удалось сформировать основные налоговые риски после вступления новых налоговых предписаний в силу, а также удалось предложить способы возможного избегания их налогоплательщикам. Так, одной из главной эффективной стратегией в новых условиях становится проактивное управление налоговыми рисками, включающее аудит структуры бизнеса, оптимизацию договорной базы и внедрение цифровых инструментов контроля. Без этого даже рентабельные ранее предприятия могут оказаться под угрозой закрытия.